Zaznaczenia wymaga, że zgodnie obowiązującymi przepisami, nabycie spadku należy zgłosić do właściwego Urzędu Skarbowego i w niektórych przypadkach uiścić podatek obliczany od wartości nabytych rzeczy i praw. Dla ustalenia terminu złożenia odpowiedniego zeznania do właściwego Urzędu Skarbowego ważnych jest kilka okoliczności, ale w szczególności należy ustalić, czy spadkobiercy przysługuje ustawowe zwolnienie od podatku, ma to bowiem zasadniczy wpływ na termin realizacji obowiązku podatkowego.
Jeżeli bowiem spadkobierca należy do zerowej (0) grupy podatkowej, to deklarację należy złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego. Dla przypomnienia doprecyzować należy, że możliwość zwolnienia od podatku dotyczy: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn). Zgłoszenia dokonuje się na formularzu pn. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2), a sam formularz znajduje się poniżej.
Z kolei spadkobierca, który nie zalicza się do wskazanej wyżej grupy osób, jest nie tylko zobowiązany do zapłaty podatku od spadku, ale również powinien w terminie 1 miesiąca, od dnia powstania obowiązku podatkowego, złożyć zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (art. 17 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Zeznania dokonuje się na formularzu pn. Zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3). Wskazany formularz dostępny jest również do pobrania poniżej.
Podkreślenia wymaga, że spadkobierca w chwili nabycia spadku może nie mieć wiedzy na temat wszystkich składników majątku jakie przypadły mu w spadku po zmarłym. Ze względu na powyższe, ustawodawca dopuszcza możliwość korekty zarówno zgłoszenia (SD-Z2) jak i zeznania. Takie sytuacje zdarzają się również, gdy już po złożeniu deklaracji spadkodawca „nabędzie” rzeczy lub prawa po swoich poprzednikach prawnych. Należy mieć również na uwadze, że różne są terminy do złożenia korekty deklaracji. W przypadku formularza SD-Z2, spadkodawca może dokonać korekty deklaracji, w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o nabyciu innych praw lub rzeczy oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. Natomiast w przypadku właściwym dla formularza SD-3, nabycie rzeczy lub praw niewskazanych w poprzednim zeznaniu, należy uzupełnić poprzez złożenie korekty zeznania podatkowego, w terminie 14 dni od dnia, w którym podatnik dowiedział się o ich nabyciu.
Zaznaczenia wymaga, że skutki niedopełnienia wskazanych obowiązków mogą polegać na konieczności poniesienia dodatkowych kosztów, w tym naliczeniu przez organ dodatkowych odsetek od zaległości podatkowej. Z kolei w przypadku, w którym spadkobierca byłby normalnie zwolniony z podatku, ale nie złożył deklaracji w terminie, organ naliczy podatek od całej masy spadkowej i również z odsetkami.
Formularze do pobrania
dr Mateusz Mądel
Radca prawny
Stan prawny na dzień: 5.08.2021